Демпинг на рынке аудиторских услуг - как выбрать аудитора и не ошибиться?

Экономический кризис поставил на повестку дня вопрос о выживании для многих российских аудиторских компаний. Как показали некоторые закрытые тендеры, даже наиболее крупные и известные игроки не стесняются сегодня прибегать к демпингу как средству конкурентной борьбы.

Влияние кризиса на рынок аудиторских услуг

По нашим оценкам падение рынка аудита и консалтинга за 2009 год составило около 20-30%, в 2010 году падение рынка продолжилось еще большими темпами и составит еще около 20-40%.

Таким образом, за период с начала кризиса, общее снижение рынка аудиторских услуг может составить более 50%.

Основных причин снижения две – сокращение спроса вследствие уменьшения бюджетов Клиентов на услуги аудита или полный отказ от них, а также резкое уменьшение рентабельности аудиторского бизнеса.

Падение общего объема приводит к существенным изменениям рынка аудиторских услуг – ряд мелких и средних компаний уже прекратили свою деятельность, некоторые крупные испытывают серьезные проблемы – задержка с выплатой заработной платы, массовые сокращения. Лишь единичные аудиторские компании проводят новый набор персонала.

Лидеры рынка также не избежали падение спроса – сокращение кредитования западными банками, отмена или задержка с проведением IPO приводит к сокращению спроса на услуги МСФО.

В итоге трудовые ресурсы с рынка аудита и консалтинга переходят в реальные сектора экономики.

Как аудиторы преодолевают кризис

Но есть и другой способ выживания – демпинг.

Еще в конце 2008 начале 2009 года мы почувствовали, что ряд крупных компаний ударились в откровенный демпинг – скорее всего цель была одна – получить максимум заказов пусть даже с нулевой или отрицательной рентабельностью, чтобы пройти «дно», сохранив основной кадровый костяк и по минимуму используя накопленные резервы.

Насколько это решение было верным – сказать сложно. Некоторые компании (у которых еще не кончились резервы) пока еще продолжают придерживаться такой тактики, некоторые находятся в тяжелом финансовом положении.

Но долго «спонсировать» клиентов, имея высокую долю заказов с отрицательной рентабельностью, не сможет ни одна даже самая крупная компания.

А это означает, что рано или поздно рынок найдет свое дно – количество аудиторских компаний сократится, сократится общая численность специалистов аудиторских компаний, стоимость аудиторских услуг и спрос найдут свое равновесие.

Только рынок аудита за период кризиса (который еще пока далек от своего завершения) сильно изменится.

Мы сможем увидеть как выход в верхний эшелон новых, наиболее успешных и динамичных аудиторских компаний, так и уход с рынка ряда нерасторопных «старичков».

В любом случае кризис вынуждает аудиторов становится более эффективными, иметь меньше затрат и предлагать только востребованные рынком услуги.

С 2010 года аудиторские СРО вместо лицензирования

Вместо этого появился институт саморегулируемых организаций аудиторов.

Проводить обязательный аудит по стандартам РСБУ могут только аудиторские организации или аудиторы-предприниматели являющиеся членами аудиторского СРО.

В связи с этим можно выделить ряд ключевых изменений, которые окажут влияние на качество и надежность аудиторских услуг:

1. Обязательный аудит могут проводить аудиторы - индивидуальные предприниматели, являющиеся членами СРО.

2. Отменено обязательно страхование профессиональной ответственности аудиторской организации.

3. Расходы аудиторов и аудиторских организаций вырастут на величину членских взносов и взносов за контроль качества со стороны СРО.

Чем в итоге обернется для пользователей аудиторских услуг переход на новую форму регулирования аудиторской деятельности покажет время – пока же это лишняя головная боль и дополнительные расходы, как для самих аудиторов, так и для их Клиентов.

Себестоимость аудиторских услуг

Если в первой половине 2009 году рынок заработных плат аудиторов был инертен и практически не снижался, то с середины 2009 года зарплаты аудиторов упали вслед за падением общего уровня заработных плат в стране на 20-30%.

Примерная структура минимальной себестоимости в 2010 году у средней аудиторской компании с численностью персонала от 15 до 100 человек представлена ниже.

Как видно из представленной диаграммы, в минимальную себестоимость аудиторской компании в настоящий момент не включены инвестиционные затраты, затраты на обучение персонала, полностью отсутствуют статьи на формирование резервов и прибыли.

Из собственного опыта - попытка изменить структуру затрат с отказом или урезанием хотя бы одной статьи приводит к существенному ухудшению бизнес-процессов, и как следствию снижению надежности и качества аудиторских услуг.

При данной структуре затрат деятельность аудиторской компании будет прибыльной, если среднегодовая загрузка аудиторов будет превышать 60% полезного рабочего времени (время оплачиваемое Заказчиком услуг).

Казалось бы, есть еще 40% рабочего времени, которое позволяет повысить эффективность, но при учете всех внутренних процессов получается, что даже 60% это очень и очень хороший результат, которого может добиться только успешная и эффективная аудиторская компания.

  

А еще существуют простои, переносы и отказы Клиентов – если аудиторская компания способна все это уложить в 10-15% это очень хороший результат.

При загрузке менее 60% аудиторская компания будет либо работать в убыток, либо будет вынуждена сокращать затраты и уменьшаться в размерах и в итоге разориться.

Исходя из рыночной заработной платы аудиторов для Москвы, структуры затрат и времени оплачиваемого Заказчиком можно легко посчитать минимальную и полную себестоимость (+20% на инвестиционные затраты, резервы и прибыль) аудиторских услуг:

Казалось бы, возможно для повышения коэффициента загрузки и снижения цены привлекать временный персонал – с одной стороны, это теоретически позволяет снизить цену до 30-40%, но как показывает опыт аудитор-фрилансер необходим только в период максимального спроса, но таковых в этот момент днем с огнем не сыщешь. Да и качество работы, сроки ее начала и завершения могут быть далеки от идеала.

Демпинг и качество аудиторских услуг

Получит ли Покупатель качественный сервис при покупке услуги по цене ниже себестоимости?

Конечно, бывает ситуация, когда АК готова пойти на продажу услуг ниже себестоимости – например, если это знаковый, брендовый Клиент, опыт работы с которым имеет для компании намного больше чем финансовый результат.

Но заинтересована в этом может быть только небольшая аудиторская компания, качество услуг и надежность которой не известны.

Крупная аудиторская компания может пойти на демпинг только ради «затыкания окон» - времени, когда специалисты не имеют гарантированной загрузки.

Но в любой момент, как только появляется заказ с адекватным ценообразованием, аудиторская компания может отложить или просто отказаться от выполнения невыгодного контракта.

Кроме того, чем ниже цена, тем ниже себестоимость и соответственно ниже заработная плата специалистов аудиторской компании – мы неоднократно слышали упреки Клиентов в адрес известных аудиторских компаний – «прислали студентов». Так и хочется в ответ сказать – «за что боролись, на то и напоролись».

Поэтому, покупая низкую стоимость аудиторской услуги нужно быть готовым к любому повороту событий – невыполнение договора, отказ от завершения работ, некачественный сервис, отсутствие гарантий, банкротство поставщика и пр. и пр. и пр.

«Внешняя и внутренняя цена»

Что это – демпинг или что-то еще?

В 9 случаях из 10 это как раз «что-то еще», что на сленге аудиторов звучит как «внешняя и внутренняя цена».

Чтобы выиграть тендер ряд аудиторских компаний «рисует» дополнительные трудозатраты – «работа экспертов, контролеров, юристов, налоговых консультантов, руководителей проверки и пр.» - Заказчик их никогда не увидит на проверке, не сможет проверить – работали они действительно или нет.

Порой количество часов проверки увеличивается в 2, а то и в 3 раза. Поделив общую стоимость услуг на объем трудозатрат можно получить просто выдающиеся результаты – средняя ставка работы аудитора будет ниже 300 рублей в час – этих средств не хватит даже на выплату заработной платы специалиста и связанных с ней налогов.

Причем такими «выдающимися» результатами отличаются и аудиторские компании, входящие в ТОП-30 рынка.

Как выбрать аудиторскую компанию в текущих условиях

Как и любой товар, выбор поставщика аудиторских услуг лучше проводить по принципу оптимального соотношения цена/качество.

В отличие от товара, потребительские свойства которого можно оценить прежде чем совершить покупку, оценить качество аудиторской услуги бывает сложно даже после того, как сама работа выполнена.

Тем не менее, к основным критериям оценки качества аудита после проведения проверки можно отнести удовлетворенность Заказчика, внешних пользователей аудированной финансовой отчетности, а также отсутствие налоговых претензий ФНС – но это выясняется лишь спустя месяцы, а то и годы.

Для того чтобы выбор аудиторской компании не стал разочарованием, в текущих условиях мы рекомендуем придерживаться следующих критериев:

1. Отзывы Клиентов

Самый лучший способ узнать о АК – попросить ее предоставить письменные рекомендации ее Клиентов.

2. Стабильное финансовое положение

Аудиторская компания должна иметь стабильное финансовое положение – отсутствие просрочек по выплате заработной платы, своевременность и полнота уплаты ею налогов, возможность оплаты после оказания услуг или предоставление банковской гарантии на уплаченный Заказчиком аванс по аудиторским услугам.

3. Квалификация аудиторов

Обращать внимание на квалификацию аудиторов, предполагаемых для участия в аудиторской проверке. Для этого можно запросить резюме аудиторов, отзывы Клиентов или провести on-line тестировании на знание бухгалтерского и налогового учета. Обращайте внимание на продолжительность работы аудиторов в АК.

4. Страхование профессиональной ответственности

Несмотря на отмену обязательного страхования профессиональной ответственности аудиторской деятельности, обращайте внимание на наличие страхового полиса добровольного страхования. При этом стоит обратить внимание на размер выплат по одному страховому случаю – если Вам показывают полис на 10 млн.долларов США это еще не значит, что страховая компания не установила ограничений на один страховой случай суммой скажем в 10 раз меньшей – 100 тыс.долл.США.

5. Стоимость аудиторских услуг

Качественный аудиторский сервис сегодня возможен при цене не ниже 1800 рублей в час. Все, что находится ниже этого уровня, должно вызывать вопросы и пристальный анализ.

Услуги аудитора частного-предпринимателя могут стоить не менее 1000 рублей в час, однако такое Заключение подойдет лишь для ФНС, ответственность ИП минимальна, а качество услуг могут быть далеки от ожиданий Клиента.

6. Опыт и история аудиторской компании

Мы рекомендуем привлекать аудиторскую компанию с опытом работы на рынке не менее 5-7 лет. Чем больше срок ее деятельности, тем больше опыт и знания как топ-менеджеров, так и специалистов.

7. Стабильность Кадрового состава

Большая текучка может свидетельствовать о наличии серьезных финансовых проблем, либо проблемах в управлении.

8. Бизнес-технологии

Качество общения, уровень рекламных и презентационных материалов, автоматизация и регламентация процессов, наличие системы внутреннего контроля – все это может сказать об уровне Аудиторской Компании, с которой Вы планируете сотрудничать.

Вадим Долгополов,

Управляющий партнер АКГ «ФинСовет Аудит»