Добровольное медицинское страхование сотрудников предприятия

01.04.09

Вопрос №1

Компания заключает Договор со страховой компанией на медицинское обслуживание сотрудников. Оплата страховой компании производится поквартально.

Сотрудники написали заявление о том, что будут возмещать Компании поквартально затраты на свое медицинское обслуживание в полном объеме. Также подтвердили подписью согласие на то, что в случае увольнения они снимаются с медицинского обслуживания со следующего неоплаченного периода.

Необходимо ли заключать договор между сотрудником и Компанией на такое медицинское обслуживание или достаточно только этого заявления?

Ответ:

Вопрос №2

Организация заключила договор со страховой компанией. Предмет договора – страхование риска неоплаты своей задолженности покупателем в срок установленный договором.

Такое страхование является условием осуществления деятельности нашей фирмы?

С принятием новой редакции НК РФ в 2009 году можно ли это страхование учесть в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ:

Вопрос №3

При заполнении раздела 2.1 формы "Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам" в строках 010 - 014 необходимо указать уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный период по данным страхователя. Если отчетным периодом является первый квартал, а страховые взносы за текущий месяц уплачиваются в начале следующего месяца, то какие нужно учитывать платежи? Произведенные в период с февраля по апрель, или все-таки страховые взносы уплаченные в периоде с января по март.

Ответ:

Вопрос №1: Компания заключает Договор со страховой компанией на медицинское обслуживание сотрудников. Оплата страховой компании производится поквартально.

Сотрудники написали заявление о том, что будут возмещать Компании поквартально затраты на свое медицинское обслуживание в полном объеме. Также подтвердили подписью согласие на то, что в случае увольнения они снимаются с медицинского обслуживания со следующего неоплаченного периода.

Необходимо ли заключать договор между сотрудником и Компанией на такое медицинское обслуживание или достаточно только этого заявления?

Статьей 137 ТК РФ предусмотрены некоторые обстоятельства, с возникновением которых работодателю предоставлено право производить удержания из заработной платы работника по своей инициативе. Они совершаются на основании приказа руководителя, в котором указываются причины удержания и размер. С данным приказом следует ознакомить сотрудника, с которого производятся удержания, под роспись.

Такие же виды удержаний как платежи по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию, членские профсоюзные взносы, погашение ранее выданных ссуд, займов, производятся по соглашению между работником и организацией на основании письменных заявлений работников.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации для удержания с сотрудников стоимости медицинского обслуживания достаточно их письменного заявления.

При этом стоит учитывать, что статьей 138 ТК РФ предусмотрено ограничение суммы удержаний.

Так Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 и 70 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

Вопрос №2: Организация заключила договор со страховой компанией. Предмет договора – страхование риска неоплаты своей задолженности покупателем в срок установленный договором.

Такое страхование является условием осуществления деятельности нашей фирмы?

С принятием новой редакции НК РФ в 2009 году можно ли это страхование учесть в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?

Страхование риска получения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами относится к имущественному страхованию (подпункт 3 пункт 2 статьи 929 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по закрытому перечню добровольного имущественного страхования.

Рассматриваемый вид страхования не является обязательным видом имущественного страхования, поскольку требование о страховании рисков неоплаты контрагентами своей задолженности не предусмотрено какими-либо законодательными актами РФ.

Не поименован указанный вид страхования и в закрытом перечне добровольного имущественного страхования.

В соответствии с пунктом 20 статьи 2, статьей 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2009 в пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ введен подпункт 10.

Указанным подпунктом предусмотрено, что в состав расходов могут быть включены и другие (не поименованные в статье) виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности. К данным видам страхования относятся, в частности, страхование ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта , страхование ответственности по государственному контракту, предусмотренное Федеральным законом № 94-ФЗ.

Обязанность страхования убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами для организаций, осуществляющих продажу телекоммуникационного оборудования, законодательством Российской Федерации не предусмотрено и следовательно не является условием осуществления деятельности Вашей организации

Учитывая вышесказанное, расходы на страхование риска получения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами не могут быть включены в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос №3: При заполнении раздела 2.1 формы "Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам" в строках 010 - 014 необходимо указать уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за отчетный период по данным страхователя. Если отчетным периодом является первый квартал, а страховые взносы за текущий месяц уплачиваются в начале следующего месяца, то какие нужно учитывать платежи? Произведенные в период с февраля по апрель, или все-таки страховые взносы уплаченные в периоде с января по март.

Раздел 2.1 "Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам" обязаны заполнять все страхователи. В нем отражаются уплаченные суммы платежей по страховым взносам, которые относятся к суммам, начисленным за соответствующий расчетный период. Показатели этого раздела позволяют контролировать плательщикам ЕСН правильность применения налогового вычета.

Согласно пункту 4 раздела 5 Приказа Минфина РФ от 24.03.2005 № 48н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендации по ее заполнению по строкам 010 - 014 отражаются уплаченные суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, относятся к суммам, начисленным за соответствующий период:

по строке 010 в графах 3, 5, 6 - к суммам, начисленным и отраженным в Разделе 2 в графе 5 по строкам 0200, 0300, 0400, соответственно; а по строке 010 в графе 4 - к суммам, начисленным и отраженным по строке 0200 в графе 6 Раздела 2;

по строке 011 в графах 3, 5, 6 - к начисленным суммам, отраженным в графе 5 по строкам 0210, 0310, 0410, соответственно; а по строке 011 в графе 4 - к суммам, начисленным и отраженным по строке 0210 в графе 6 Раздела 2;

в строках 012, 013, 014 в графах 3, 5, 6 - к начисленным суммам, отраженным в графе 5 по строкам 0220, 0230, 0240, 0320, 0330, 0340, 0420, 0430, 0440, соответственно; а по данным строкам в графе 4 - к суммам, начисленным и отраженным по строкам 0220 - 0240 в графе 6 Раздела 2.

По строкам 015 - 019 в графе 3 отражается разница между суммами авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленными за соответствующий период и отраженными как налоговый вычет в Расчете авансовых платежей по единому социальному налогу, и суммами страховых взносов, уплаченными за тот же период.

Стоит отметить, что положительная разница между начисленными и уплаченными суммами страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, отражаемая по строкам 015 - 019 учитывается в целях реализации абзаца четвертого пункта 3 статьи 243 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). При этом если сумма примененного налогового вычета в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, то разница признается занижением ЕСН, которая подлежит уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Таким образом, по нашему мнению, при заполнении раздела 2.1 формы "Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам" в строках 010 - 014 необходимо указывать уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые относятся (на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении) к отчетному периоду, при условии их своевременной уплаты (до 15 числа следующего месяца).

Стоит отметить, что Пенсионные фонды в своих устных разъяснениях придерживаются точки зрения, что в разделе 2.1. "Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам" должны отражаться только оплаты, произведенные в отчетном периоде.