Главная / Услуги / Налоговый консалтинг / Налоговая ответственность

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к налоговой ответственности могут быть привлечены налогоплательщики - юридические лица и физические лица.

1.1. Непредставление налоговой декларации (ст.119 НК РФ)

5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не более 30% и не менее 1.000 рублей

1.2. Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), в т.ч.

в течение одного налогового периода	10.000 рублей
в течение 2 и более налоговых периодов	30.000 рублей
если они повлекли занижение налоговой базы	20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40.000 рублей

1.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога / сбора (ст. 122 НК РФ)

неумышленно	20% от неуплаченной суммы налога
совершенные умышленно	40% от неуплаченной суммы налога

1.4. Невыполнение обязанностей налоговым агентом по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

20% от неуплаченной (неудержанной) суммы налога

Административная ответственность налогоплательщика установлена Кодексом об Административных Правонарушениях - КоАП) в размере:

непредставление налоговой декларации	от 300 до 500 рублей
грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения	от 2.000 до 3.000 рублей

Уголовная ответственность установлена Уголовным Кодексом РФ.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов либо путем включения в декларацию или документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере* наказывается (ст.199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов):

­- штрафом в размере до 300 000 рублей
­- или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет
­- либо арестом на срок 6 месяцев
­- либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные
  должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

* Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1.500.000 рублей.

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере** наказывается:

­- штрафом в размере до 500 000 тысяч рублей
­- или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет
­- либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные
  должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

** Особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7.500.000 рублей.

К ответственности по ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов» могут быть привлечены:

­- руководитель организации
­- главный бухгалтер
­- лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или
  главного бухгалтера (бухгалтера)
­- иные служащие организации, оформляющие первичные документы бухгалтерского учета,
  могут быть привлечены в качестве пособников
­- лица, организовавшие совершение преступления, либо склонившие к его совершению
  руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) или иных сотрудников несут ответственность
  в зависимости от содеянного ими как организаторы, подстрекатели либо пособники