АКГ «ФинСовет Аудит»

Обзор изменений налогового законодательства с 01 февраля по 30 апреля 2010 г.


Центробанк снизил ставку рефинансирования до 8,25%

Центральный банк РФ сообщает, что с 29 марта 2010 года снижается ставка рефинансирования с 8,5% до 8,25% годовых.

Снижение процентных ставок обеспечивается продолжившимся замедлением темпов роста потребительских цен и отсутствием в текущем году предпосылок для существенного ускорения инфляции.

Последний раз ставка была снижена 24 февраля 2010 года на 0,25 процентного пункта - до 8,5% годовых.

В этом году учитывать расходы по приобретению ценных бумаг нужно по методу ФИФО

До 1 января 2010 года доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определялся как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком. Специальных положений, устанавливавших порядок учета расходов налогоплательщика при реализации ценных бумаг, в НК РФ не содержалось.

При расчете налоговой базы от реализации ценных бумаг налогоплательщик был вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению указанных ценных бумаг. При этом в налоговой декларации за прошлый год необходимо указать метод определения расходов по приобретению ценных бумаг, который был использован налогоплательщиком.
С 1 января 2010 года при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Об этом напомнил Минфин в письме № 03-04-05/2-97 от 15.03.2010.

Размер вычета акциза определяется периодом приобретения алкогольной продукции

Минфин РФ в своем письме № 03-07-06/64 от 05.04.2010 приводит разъяснения по вопросам исчисления акцизов на алкогольную продукцию с 1 января 2010 года.

В письме отмечается, что в случае если оплата коньяка, приобретенного в 2009 году у его непосредственного производителя, или его фактическое использование в качестве сырья осуществляются в 2010 году, право на налоговый вычет акциза возникает у налогоплательщика при исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период 2010 года, при условии соблюдения нормы об ограничении суммы акциза, подлежащей вычету, предусмотренной статьей 200 Кодекса.

Соответственно, сумма акциза, подлежащая вычету по коньяку, приобретенному в 2009 году, должна определяться исходя из объема приобретенного коньяка и ставки акциза на этиловый спирт, действовавшей в указанном году - 27 руб. 70 коп. за 1 литр безводного спирта.

Налоговики вправе требовать у банка справки о счетах контрагентов проверяемой организации

Налоговые органы вправе истребовать у банков справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах контрагентов организации, в отношении которых проводятся мероприятия налогового контроля.

Приказом ФНС РФ от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ утвержден порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (ИП) и формы соответствующих запросов.

Приложениями к утвержденным формам указанных запросов предусмотрено, что в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько оснований, по которым в банк направлен соответствующий запрос, в частности, в связи с проведением в отношении организации (ИП) мероприятий налогового контроля. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-103 от 12.03.2010.

Прием платежей от физлиц без применения ККТ допускается до 1 апреля

УФНС по г. Москве напоминает налогоплательщикам, что с 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон № 103-ФЗ от 03.06.2009 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Так, в частности, в соответствии с пунктом 12 статьи 4 этого Закона с 1 апреля 2010 года платежный агент при приеме платежей обязан использовать ККТ с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства РФ о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов.

В соответствии со статьей 8 Закона № 103-ФЗ:

1. ККТ, включенная в Госреестр до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не соответствующая требованиям настоящего Федерального закона, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года.

2. ККТ, включенная в Госреестр после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, может применяться при приеме платежей (в том числе в платежных терминалах) только в случае ее соответствия требованиям настоящего Федерального закона.

После 1 апреля 2010 года прием платежей без применения ККТ, перечисленной в части 1 или 2 вышеуказанной статьи, не допускается.

За нарушение этих требований установлена ответственность в соответствии со статьей 14.5 Кодекса об Административных Правонарушениях.

Госдума приняла законопроект, дополняющий порядок применения нулевой ставки по НДС

Госдума приняла сегодня в третьем чтении законопроект № 309593-5 о внесении изменения в подпункт 9 пункта 1 статьи 164 части второй НК РФ, в части уточнения порядка применения нулевой ставки по НДС по международным перевозкам, осуществляемым российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.

Так, согласно законопроекту, налогообложение НДС производится по ставке 0% при реализации выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:

- работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ;

-работ (услуг), связанных с указанной в абзаце втором настоящего подпункта перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки).

Положения настоящего подпункта применяются при условии, что на перевозочных документах проставлены указанные в пункте 5 статьи 165 настоящего Кодекса отметки таможенных органов.

Ограничение срока исковой давности на выявление налоговой недоимки не распространяется

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-57 от 11.02.2010 разъясняет распространяются ли на случаи выявления налоговым органом недоимки положения Гражданского кодекса РФ об общем сроке исковой давности - три года.

В письме отмечается, что согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного статьей 196 Гражданского кодекса общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки.

1 января 2010 года изменены максимальные суммы имущественного вычета

В соответствии с Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009, начиная с 1 января 2010 года при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

ИП должен подписывать счета-фактуры лично

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/02 от 14.01.2010 подтверждает позицию, изложенную ФНС РФ в письме № ШС-22-3/553@ от 09.07.2009 об отсутствии в налоговом законодательстве нормы, предусматривающей право индивидуального предпринимателя возлагать обязанности подписывать счета-фактуры на уполномоченных им лиц.

Таким образом, учитывая законодательное требование о проставлении в счете-фактуре личной подписи индивидуального предпринимателя, а также указании в счете-фактуре его реквизитов (даты и номера) свидетельства о государственной регистрации, индивидуальный предприниматель не вправе возложить обязанность подписания счетов-фактур на уполномоченных им лиц.

Повышены госпошлины за регистрацию юрлиц и ИП

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.33 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 № 374-ФЗ) с 30 января 2010 года государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уплачивается в следующих размерах:
- за госрегистрацию юрлица, за исключением регистрации ликвидации юрлиц или регистрации политических партий и их региональных отделений - 4 000 рублей;

- за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства - 800 рублей;

- за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 800 рублей;

- за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 160 рублей.

Налог на имущество за 2009 год уплачивается по новым правилам

В связи с принятием Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», с 2010 года решена проблема определения суммы налога на имущество, которое находится в общей собственности.

Ранее на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения при расчете суммы налога на имущество, подлежащей уплате совладельцем, учитывалась инвентаризационная стоимость всей квартиры, а не доли отдельного собственника. А так как ставки налога на имущество повышаются в зависимости от величины стоимости объекта, то и рассчитанная на основании инвентаризационной стоимости всей квартиры сумма налога у долевого собственника получалась выше суммы, рассчитанной только со стоимости его доли.

В соответствии с внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ поправками инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).

Инвентаризационная стоимость имущества, которое находится в общей совместной собственности нескольких лиц, рассчитывается как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников.

При этом налог обязан уплачивать каждый из собственников (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).Ранее действовавшему порядку налог на имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких лиц, могло перечислить одно из них по общей договоренности.

Данные положения действуют с 1 января 2010 г., при этом распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ). А это означает, что налог на имущество физических лиц за 2009 год уплачивается по новым правилам.

В Москве утверждено региональное соглашение о МРОТ

Правительство Москвы от лица органов исполнительной власти города, Московская федерация профсоюзов от лица московских объединений профсоюзов, Московская конфедерация промышленников и предпринимателей (работодателей) от лица московских объединений работодателей, действуя в соответствии с законодательством РФ и законодательством города Москвы, на основании статьи 133.1 ТК РФ заключили Соглашение от 22.12.2009 о размере минимальной заработной платы.

Соглашение предусматривает двухэтапное повышение размера минимальной заработной платы в городе Москве, по которому размер минимальной заработной платы с 1 января 2010 года составляет 9 500 рублей, с 1 мая 2010 года – 10 000 рублей.

При этом размер минимальной заработной платы включает минимальную сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, установленную законодательством РФ, и исполнившему свои трудовые обязанности (нормы труда), включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие выплаты, за исключением выплат, производимых в соответствии со ст. 147, ст. 151, ст. 152, ст. 153 ТК РФ.

Руководитель спецорганизации по ведению бухучета вправе передавать право подписи

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-566 от 24.12.2009 отмечает, что в качестве уполномоченного представителя, имеющего право подписи налоговой декларации (расчета), может выступать как руководитель организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета организации - налогоплательщика, так и иное лицо, если в соответствии со статьями 185-189 ГК РФ доверенность на право подписи налоговой декларации (расчета) выдана на имя руководителя указанной специализированной организации с правом передоверия другому лицу.

При представлении в налоговый орган в этом случае налоговой декларации (расчета) организации - налогоплательщика, к ней следует прикладывать как документ, подтверждающий полномочия руководителя организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета организации - налогоплательщика, на подписание налоговой декларации (расчета), так и документ, подтверждающий соответствующие полномочия конкретного физического лица, подписавшего декларацию, которому передоверено право подписи налоговой декларации (расчета) организации - налогоплательщика.

При продаже автомобиля декларацию по НДФЛ можно не подавать

Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

При этом, подавать письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, а также налоговую декларацию по НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода не потребуется. Вместе с тем, в случае реализации автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, физическому лицу по истечение года необходимо представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.