Обзор изменений налогового законодательства декабрь 2009 – январь 2010

Минфин поясняет особенности налогового учета процентов по иностранным займам

Если задолженность российской организации перед иностранной компанией признается контролируемой, данной российской компании следует осуществить расчет предельной суммы процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения налогом на прибыль, в соответствии с правилами, установленными пунктом 2 статьи 269 НК РФ.

Минздравсоцразвития представил новую форму 4 ФСС РФ

Новая форма утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ №871н от 06.11.2009г., форма начнёт действовать с I квартала 2010 года

Утверждено положение о расчете среднего заработка при назначении пособий

Правительство РФ своим Постановлением № 1100 от 29.12.2009 утвердило с 1 января 2010 года Положение об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан.

При определении базы по НДС сумма выручки корректируется с учетом скидок

Независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов при определении налогооблагаемой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом скидок. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 №11175/09.

Аудит вправе проводить только члены саморегулируемых организаций

С 1 января 2010 г. не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов организации и ИП - не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги, поскольку лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу. При этом с 1 января 2010 г. утрачивают силу, в том числе, лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Такие разъяснения привел Минфин РФ в Информационном сообщении от 30.12.2009

Сумму акциза за декабрь следует уплатить до 25 января

Минфин РФ в письме № 03-07-15/1/6 от 22.12.2009 приводит разъяснения по вопросу сроков уплаты акциза по операциям реализации подакцизных товаров, осуществленным в декабре 2009 г., в связи с принятием Федерального закона № 282 от 28 ноября 2009 г.

Президент утвердил ряд изменений в Налоговый кодекс

Федеральным законом № 368-ФЗ от 27.12.2009, утвержденным Президентом РФ, продлевается до 31 марта 2010 года действие временных переходных механизмов определения сроков представления документов, необходимых для исчисления и уплаты НДС в отношении товаров, помещённых под определённые таможенные режимы, а также определения предельной величины процентов, относимых к расходам при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при невозможности применения общего порядка расчёта таких процентов. Кроме того, снимаются некоторые ограничения по применению нулевой ставки по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных в виде дивидендов. Федеральным законом № 374-ФЗ от 27.12.2009 внесены изменения в статью 45 части первой и в главу 25 части второй НК РФ и отдельные законодательные акты РФ, а также о признании утратившим силу Федерального закона «О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Минфин утвердил новую форму декларации по НДС

Минфин РФ своим Приказом № 104н от 15.10.2009 утвердил новую форму налоговой декларации по НДС и порядок её заполнения. Новая форма вступает в силу, начиная с четвертого квартала 2009 года.

Недоначисленная амортизация включается в расходы на ликвидацию ОС

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/793 от 08.12.2009 разрешил остаточную стоимость не полностью самортизированного ликвидируемого основного средства учитывается в составе внереализационных расходов. При этом, демонтаж не является обязательным условием ликвидации ОС.

Минфин внес изменения в форму декларации по ЕНВД

Минфин РФ свои Приказом № 119н от 19.11.2009 внес изменения форму налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения. Изменения вступают в силу, начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2010 года.

Утверждена новая форма расчета страховых взносов на ОПС и ОМС

Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 895н от 12.11.2009 вводит в действие с 1 января 2010 года форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР).

Членские взносы в саморегулируемую организацию включаются в прочие расходы

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/790 от 07.12.2009.

Минимальная заработная плата в Москве составит 10 100 рублей

Мэр Москвы Юрий Лужков и главы объединений профсоюзов и работодателей подписали соглашение, согласно которому минимальная зарплата в Москве с 1 января 2010 г вырастет с 8 700 рублей до 9 500 рублей, а с 1 мая - до 10 100 рублей.

Утвержден заявительный порядок возмещения НДС

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с введением заявительного порядка возмещения НДС».

Президент перенес сроки перерегистрации ООО

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 310-ФЗ от 17.12.2009 «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», в части переноса сроков перерегистрации ООО. Федеральным законом предусмотрено исключить из закона № 312-ФЗ от 30 декабря 2008 г указание срока - 1 января 2010 г.

Утвержден перечень ввозимых товаров освобождаемых от НДС

Правительство РФ своим Постановлением №1010 от 14 декабря 2009 года утвердило перечень товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, ввоз которых на таможенную территорию РФ не подлежит обложению НДС. Текст документа представлен на сайте Правительства.

Доля в имуществе становится самостоятельным объектом налогообложения

Минфин РФ в письмах № 03-05-06-01/332 от 04.12.2009 и № 03-05-06-01/341 от 04.12.2009 разъясняет порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц.

Дисконт по векселю учитывается как процент, полученный по ценным бумагам

При выдаче векселедателем векселедержателю векселей с дисконтом, предусматривающих начисление процентов на вексельную сумму, доходы, полученные по таким векселям, относятся у векселедержателя к полученным процентам по ценным бумагам. Такие комментарии представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/230 от 04.12.2009.

Возместить НДС иностранным перевозчикам не удастся

По мнению Минфина, для филиалов иностранных организаций-перевозчиков Россия не является местом реализации услуг по транспортировке грузов. Поэтому такие услуги объектом налогообложения НДС в РФ не являются. В связи с этим суммы НДС, уплаченные при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), использованных для оказания этих услуг по перевозкам, возмещению из бюджета не подлежат. Эту позицию ведомства можно найти в письме №03-07-15/160 от 03.12.2009.

Выходное пособие, предусмотренное допсоглашением, уменьшает налог на прибыль

В письме Минфина РФ №03-03-05/219 от 02.12.2009 отмечается, что в случае если дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации независимо от оснований расторжения трудового договора.

Минфин поясняет особенности исчисления НДФЛ с сумм оплаты жилья физлицу

Суммы оплаты аренды жилого помещения для физического лица-собственника принадлежащего ему снесенного жилого помещения не являются экономической выгодой налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Такие комментарии представил Минфин РФ в письме № 03-04-06-01/306 от 27.11.2009

Комиссия за досрочное погашение кредита включается во внереализационные расходы

При условии отнесения расходов в виде комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета, за досрочное погашение кредита к внереализационным расходам, они признаются для целей налогообложения в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Такие комментарии представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/776 от 27.11.2009

Право подписания налоговой декларации следует подтвердить

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-523 от 27.11.2009 приводит разъяснения по вопросу подписания налоговой отчетности уполномоченным представителем организации, если ОАО планирует передать ведение бухгалтерского и налогового учета специализированной организации с правом быть уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе предоставлять налоговые декларации в налоговые органы. При представлении в налоговый орган в этом случае налоговой декларации (расчета) организации - налогоплательщика, к ней следует прикладывать как документ, подтверждающий полномочия руководителя организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета организации - налогоплательщика, на подписание налоговой декларации (расчета), так и полномочия конкретного физического лица, подписавшего декларацию, которому передоверено право подписи налоговой декларации (расчета) организации - налогоплательщика.

Ремонт балконов подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/280 от 30.11.2009 разъясняет, что поскольку услуги по комплексному ремонту домов, квартир по заказам населения (код ОКУН 016101) и частичному ремонту домов, квартир по заказам населения (код ОКУН 016102) включены в группу «Бытовые услуги» ОКУН, то, в отношении указанных услуг, оказываемых по договору бытового подряда с физическими лицами, может быть применена система ЕНВД.

При аренде транспортных средств с экипажем требуется составление акта приема-передачи услуг

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/780 от 01.12.2009 разъясняет, что для подтверждения расходов в виде платы за услуги по управлению транспортным средством необходимо наличие документов, подтверждающих факт оказания таких услуг налогоплательщику. Таким документом может быть, например, акт приема-передачи услуг. Кроме того, если по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами.

Комиссионная торговля подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/275 от 25.11.2009 разъясняет, что деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях.

Первичные документы могут составляться в электронном виде и заверяться ЭЦП

Первичные документы, документы бухгалтерского и налогового учета могут составляться в электронном виде и заверяться электронной цифровой подписью лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, при соблюдении условий, установленных Законом N 1-ФЗ. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-02-08/85 от 26.11.2009.

Минфин уточняет предельные размеры доходов для упрощенцев в 2009 году

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/250 от 26.11.2009 разъясняет, что величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН в 2009 г. составляет 30 млн. 760 тыс. рублей.

Переход с УСН не лишает права учесть расходы на покупку ценных бумаг

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/249 от 25.11.2009 разъясняет, что в отношении ценных бумаг, приобретенных и оплаченных в период применения УСН, реализуемых после перехода на общий режим налогообложения, налоговая база определяется в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Минфин уточняет порядок перехода на УСН

Согласно законодательству, не вправе применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. Вместе с тем, налогоплательщики, у которых средняя численность работников за 9 месяцев 2009 года превышает 100 человек, в случае ее приведения в соответствие с требованиями подпункта 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ до 1 января 2010 года, могут применять УСН с 1 января 2010 года. Такие разъяснения представлены в письме Минфина РФ № 03-11-06/2/248 от 25.11.2009.

Оплата за товар вне склада лишает права на ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/276 от 25.11.2009 разъясняет, что если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в бухгалтерии или офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность для целей применения главы 26.3 НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной или нестационарной розничной торговли. В связи с чем, такой вид предпринимательской деятельности не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должен облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

ИП – плательщик ЕНВД не уплачивает НДФЛ

Доходы, получаемые ИП от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при налогообложении которых применяется УСН или система ЕСХН, не подлежат налогообложению НДФЛ. Такие разъяснения можно найти в письме Минфина РФ № 03-04-05-01/827 от 25.11.2009.

Вознаграждение председателю совета директоров не облагается взносами на ОПС

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/246 от 24.11.2009 уточняет, что ежемесячное вознаграждение председателю совета директоров на основании решения единственного акционера ЗАО объектом налогообложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование не является.

Безнадежная задолженность включается в расходы на дату акта судебного пристава

Дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли и в соответствии со статьями 265 и 266 НК РФ включается в состав внереализационных расходов на дату составления акта судебным приставом-исполнителем о невозможности взыскания задолженности. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/771 от 24.11.2009.

Доплаты работнику до МРОТ включаются в расходы на оплату труда

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/768 от 24.11.2009 разъясняет, в случае, если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени, и при этом его месячная заработная плата оказалась ниже минимального размера оплаты труда, работодатель обязан выплатить работнику заработную плату, равную МРОТ и учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда на основании пункта 1 статьи 255 НК РФ.

Минфин уточняет особенности учета расходов на капвложения

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/769 от 24.11.2009 уточняет, что налогоплательщик может единовременно включить в состав косвенных расходов 2009 года расходы на капитальные вложения в размере 30% от суммы капитальных вложений по объектам ОС в отношении ОС, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, введенным в эксплуатацию в декабре 2008 года.

Размещение сторонней рекламы на флагштоках подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/272 от 23.11.2009 разъясняет, что организация, осуществляющая размещение на рекламных носителях (флагштоках) рекламной информации сторонних организаций в виде баннеров может быть признана рекламораспространителем и, соответственно, налогоплательщиком ЕНВД. При размещении на одной и той же рекламной конструкции рекламных баннеров сторонних организаций и рекламной информации непосредственно организации - рекламораспространителя, исчисление ЕНВД осуществляется исходя из общей площади информационного поля рекламной конструкции.

В 2010 году по страховым взносам во внебюджетные фонды изменятся КБК

Новые КБК содержатся в приложениях к следующим федеральным законам: для страховых взносов в ПФР - в приложении 1 Федерального закона № 307от 30.11.09; для страховых взносов в ФСС - в приложении 1 Федерального закона № 292 от 28.11.09; для страховых взносов в ФОМС – в приложении 1 Федерального закона № 294 от 28.11.09.

Наследники авторского вознаграждения уплачивают НДФЛ самостоятельно

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в своем письме №03-04-07-01/359 от 23.11.2009

Суммы НДФЛ не могут быть включены в расходы упрощенца

Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/271 от 23.11.2009 разъясняет, что организация, применяющая УСН, не вправе не могут включаться в состав расходов, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сумму НДФЛ, удерживаемые из доходов работников.

При переходе на ЕНВД учитывается и неэксплуатируемый транспорт

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/270 от 20.11.2009 разъясняет, что в число автотранспортных средств, имеющихся на балансе, включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся в ремонте в течение налогового периода. Вместе с тем, к указанным автотранспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.

Особенности подтверждения командировочных

Минфин в своем письме № 03-03-06/1/764 от 19.11.2009 приводит разъяснения по вопросу документального подтверждения расходов на командировки в целях налогообложения прибыли.

Подарки фирмы в денежной форме не облагаются НДФЛ

Минфин в своем письме № 03-04-06-01/302 от 23.11.2009 разъясняет, что положения пункта 28 статьи 217 НК РФ об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщика, не превышающих 4 000 рублей, полученных им за налоговый период в виде подарков от организаций, применяются независимо от того в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение в пользу физического лица.