Обзор законодательства июнь – октябрь 2010

Ставка рефинансирования снижена до 7,75%

Совет директоров ЦБ РФ принял решение о снижении с 1 июня 2010 г. ставки рефинансирования на 0,25 процентного пункта - с 8 до 7,75% годовых.

31 августа 2010 года Совет директоров ЦБ принял решение больше не поднимать уровень ставки рефинансирования, и оставить ее в размере 7,75% годовых.

Повышены налоговые штрафные санкций

Президент РФ подписал федеральный закон № 229-ФЗ от 27.07.2010, вносящий изменения в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ и другие нормативно-правовые акты.

Федеральным законом предусматривается двух или трех кратное увеличение действующих штрафов за нарушение налогового законодательства.

Например:

Налоговый орган не может требовать от покупателя копию доверенности на право подписи счетов-фактур

В своем письме ФНС России от 09.08.2010 N ШС-37-3/8664 разъяснила, что продавец не обязан представлять покупателю копии указанных документов, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Следовательно, покупатель не может требовать у продавца дополнительные документы к счету-фактуре, а налоговый орган - запрашивать у покупателя заверенные копии распорядительного документа или доверенности на право подписи счета-фактуры.

Заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога нельзя подавать в электронном виде

Письмо ФНС России от 08.07.2010 N ШС-37-8/6177@ "О письме ФНС России от 18.05.2010 N ШС-37-8/1815@"ФНС России в Письме от 08.07.2010 без каких-либо объяснений отменила собственные разъяснения, которые были даны в мае текущего года.

В Письме от 18.05.2010 N ШС-37-8/1815@ ведомство утверждало, что налогоплательщик вправе представить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога, сформированное в электронном виде с электронной цифровой подписью.

Определен круг компаний, аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности которых могут проводить только аудиторские организации

Президент РФ подписал Федеральный закон № 136-ФЗ от 1 июля 2010 года «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».

Федеральным законом уточняется круг организаций, аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности которых могут проводить только аудиторские организации (а не индивидуальные аудиторы), к таким организациям отнесены организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, а также государственные корпорации и государственные компании.

Изменен срок опубликования годовой бухгалтерской отчетности

Согласно изменениям в ст. 16 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" срок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, банками и другими кредитными организациями, страховыми компаниями, биржами, инвестиционными и иными фондами, создающимися за счет частных, общественных и государственных средств (взносов) установлен 1 июля года, следующего за отчетным.

Утверждены правила исправления ошибок в бухучете и отчетности

Приказом Минфина РФ № 63н от 28.06.2010 утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).

Все ошибки делятся на существенные и несущественные. Характер ошибки организация определяет самостоятельно. Предусмотрены особые правила для исправления существенных ошибок.

Информация о существенных ошибках прошлых периодов, которые исправлены в отчетном периоде, обязательно раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организации (п. 15). В частности, указываются характер ошибки и сумма корректировки.

ПБУ 22/2010 будет применяться с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г.

Введена обязанность для некоторых организаций составлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность по правилам МСФО

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности", кредитные и страховые организации, а также компании, ценные бумаги которых обращаются на организованном рынке ценных бумаг, наряду с бухгалтерской отчетностью будут готовить консолидированную финансовую отчетность. Такая отчетность должна быть составлена по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Порядок ее представления кредитными организациями определяет Центральный банк РФ, а другими компаниями - Правительство РФ. Такая отчетность обязательно должна пройти аудит.

Федеральный закон вступает в силу 10 августа 2010 г.

Акционерные общества будут штрафовать с 10.06.2010г.

10 июня 2010 года ФНС России начнет применять штрафные санкции к акционерным обществам, не соблюдающим законодательство.

Многие акционерные общества не исполняли свою обязанность, уведомлять регистрирующий орган об уменьшении уставного капитала и о стоимости чистых активов за последний отчетный период.

Данная норма действует в силу Федерального закона от 27.12.2009 г. № 352-ФЗ, в соответствии с которым в ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» внесены изменения.

21 мая 2010 года вышло письмо ФНС РФ №МН-37-6/2212, согласно которому, дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 3 статьи 14.25 КоАП РФ, в связи с непредставлением или несвоевременным представлением сведений о принятии решения об уменьшении уставного капитала акционерного общества, а также о стоимости чистых активов акционерного общества возбуждаются после 10 июня 2010 года.

При осуществлении собственным подразделением технического надзора за строительством НДС не начисляется

В письме N 03-07-10/12 от 09.09.2010 Минфин РФ разъяснил вопрос начисления НДС в случае, если функции контроля и надзора за строительством, осуществляемым подрядчиками, выполняют специальные подразделения организации-застройщика.

Финансовое ведомство отмечает, что заказчик-застройщик при строительстве подрядным способом не начисляет НДС, если технический надзор за этим процессом осуществляет собственное подразделение.

При взаимозачете предоплаты НДС принимается к вычету

В письме Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/262 даны разъяснения по вычету НДС при взаимозачете предоплаты.

Согласно ст. 410 ГК РФ взаимозачет является одним из способов прекращения обязательства. В п. 5 ст. 171 НК РФ указано, что если договор расторгнут или изменены его условия, то при возврате авансов НДС с них подлежит вычету.

По мнению Минфина России, суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, считаются возвращенными. Следовательно, НДС с них подлежит вычету. Также отмечается, что если покупатель принял НДС по предоплате к вычету, то на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ эти суммы нужно восстановить.

Порядок учета доходов при длительном производственном цикле товаров

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/615 от 24.09.2010 Минфин РФ дает разъяснения по поводу того, что при производстве продукции (товаров) с длительным производственным циклом распределение доходов от их реализации не производится.

В своем письме Минфин ссылается на требование налогового кодекса о равномерном признании доходов по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, при этом четко отмечает, что при производстве продукции (товаров) с длительным производственным циклом распределение доходов от их реализации не производится.

Минфин России разрешил признать расходы на ремонт и охрану законсервированных объектов

В письме N 03-03-06/1/590 от 15.09.2010 Минфин России рассмотрел вопрос о возможности учета расходов на ремонт и охрану законсервированных основных средств.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным относятся в том числе расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.

Основываясь на этой норме, финансовое ведомство делает вывод о том, что такие расходы включают в себя затраты по текущему содержанию, ремонту и охране этих объектов, т.к. они направлены на сохранение и содержание в должном состоянии имущества, которое в дальнейшем принесет доход.

Порядок признания взносов строительной организации в СРО

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете при применении метода начисления единовременно в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса.

Такие разъяснения даны Минфином РФ в письме № 03-03-05/150 от 12.07.2010.

Займы, выданные в рамках одной кредитной линии, не являются сопоставимыми обязательствами

В своем письме N 03-03-06/1/540 от 11.08.2010 Минфин РФ рассмотрел вопрос о том, можно ли считать сопоставимыми займы, выданные в рамках одной кредитной линии.

Один из вариантов учета в расходах процентов по долговым обязательствам - признание их в размере фактических затрат. Это возможно, если величина данных процентов не отличается существенно от среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам. Под такими обязательствами понимаются займы, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения (п. 1 ст. 269 НК РФ).

По мнению финансового ведомства, для того чтобы признать долговые обязательства выданными на сопоставимых условиях, необходимо сравнить всю открытую кредитную линию, а не полученные в ее рамках части денежных средств. Поэтому займы, выданные в рамках одной кредитной линии, сопоставимыми признаваться не могут.

Порядок расчета предельных процентов по долговым обязательствам

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/166 от 21.09.2010 разъяснил особенности учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Согласно абзацу третьему пункта 1.1 статьи 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Деятельность по передаче транспортного средства в аренду с экипажем переводится на ЕНВД

В письме № 03-11-11/154 от 03.06.2010 Минфин РФ представил разъяснения по вопросу перевода на ЕНВД предпринимательской деятельности по передаче в аренду транспортного средства с экипажем.

Осуществляемая в рамках договора фрахтования деятельность, может быть отнесена к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов и переведена на уплату ЕНВД, так как в данном случае услуги по перевозке пассажиров или грузов оказываются непосредственно арендодателем.

Имущественный вычет не переходит по наследству

Минфин в Письме № 03-04-05/7-297 от 30.05.2010 разъяснил, что гражданин, который ранее не имел права на имущественный налоговый вычет, не может воспользоваться данным правом и в случае смерти своего супруга.

Поскольку Налоговым Кодексом не предусмотрена передача одному из супругов, в том числе в случае смерти другого, права на имущественный налоговый вычет, оснований для получения данного вычета или его остатка вторым супругом не имеется.

При переводе акций от одного брокера к другому следует удержать НДФЛ

В своем письме № 03-04-05/2-262 от 19.05.2010 Минфин РФ дал разъяснения по вопросу удержания НДФЛ при переводе ценных бумаг от одного брокера к другому.

Перевод брокером ценных бумаг физ. лица со счета клиента на счет клиента у иного брокера является выплатой дохода в натуральной форме, в связи с которой брокер, признаваемый налоговым агентом, производит расчет и уплату НДФЛ в соответствии с пунктом 18 статьи 214.1 Кодекса.

Прощенные долг, пени и штрафы по кредиту облагаются НДФЛ

В письме № 03-04-05/5-562 от 20.09.2010 Минфин РФ приводит разъяснения, что суммы процентов, штрафов и пеней по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Определен порядок возврата излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов за период 2002 - 2009 гг.

ФНС России и Пенсионный фонд РФ согласовали процедуру возврата плательщикам взносов на ОПС излишне уплаченных (взысканных) сумм за период 2002 - 2009 гг.

Процедура возврата будет выглядеть следующим образом. Плательщик представляет в территориальный орган ПФР по месту регистрации заявление о возврате пенсионных взносов. Указанный орган рассматривает заявление с учетом имеющейся информации и принимает решение о возврате.

Это решение вместе с копией заявления о возврате направляется ПФР в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. В течение пяти рабочих дней с момента получения решения инспекция оформляет заявку на возврат денежных средств и направляет ее в орган Федерального казначейства. Последний осуществляет возврат излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов (пеней, штрафов) плательщику.

Письмо ФНС России N ЯК-17-8/58, Пенсионного фонда РФ N АД-30-24/8509@ от 11.08.2010

Новые формы документов для привлечения иностранных работников применяются с 1 сентября 2010 г.

Федеральная миграционная служба России издала Приказ от 28.06.2010 N 147, которым утвердила формы документов, используемые при привлечении к работе иностранных граждан. Однако срок вступления в силу этого Приказа зависит от времени отмены Постановления Правительства России от 18.03.2008 N 183.

18 августа 2010 г. Правительство России отменило его Постановлением от 18.08.2010 N 634, вступающим в силу 1 сентября 2010 г. Поэтому формы документов, утвержденные ФМС России, можно будет применять, начиная с этой даты.

Росстат утвердил статформы П-4 и 3-Ф.

Росстат своим приказом № 256 от 20.07.2010 утвердил месячные формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:

Формы П-4 действуют с января 2011 года, форма 3-Ф - с отчета по состоянию на 1 января 2011 г..

Электронную форму декларации по косвенным налогам

ФНС РФ приказом № ЯК-7-6/374@ от 05.08.2010 «Об утверждении формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)».

Текст приказа представлен на сайте ФНС РФ.

Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза в электронном виде за июль.