Взносы с суммы компенсации проезда сотрудникам

Вопрос:

Наша компания компенсирует оплату проезда работникам офиса от дома до офиса (проезд в эл. поезде).  В 2009г компенсацию облагали НДФЛ и ФСС НС, при налогообложении прибыли не учитывали.  Какие налоги мы должны уплатить в 2010г?

Ответ:

Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам, предусмотрены Главой 28 ТК РФ. Эта глава предусматривает минимальный объем компенсаций в ограниченном ряде случаев. Компенсация проезда в электропоезде данным документом не предусмотрена.

Тем не менее, согласно ст. 8 ТК РФ работодатель вправе установить расширенный перечень оснований по сравнению с ТК РФ для выплат компенсаций, в том числе установить компенсацию проезда на электропоезде.

Однако такие выплаты будут облагаться НДФЛ. Перечень выплат, необлагаемых НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ. Согласно этому перечню, не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты работникам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей. Проезд на электропоезде до места работы не является выполнением трудовой обязанности, а значит, подлежит обложению НДФЛ.

Страховыми взносами эти выплаты также будут облагаться. Перечень выплат, необлагаемых взносами, установлен статьей 9 Закона «О страховых выплатах». Согласно этому перечню, не облагаются взносами компенсационные выплаты работникам, связанные с выполнением ими трудовых обязанностей. Проезд на электропоезде до места работы не является выполнением трудовой обязанности, а значит, подлежит обложению страховыми взносами.

Для целей налога на прибыль эти расходы могут быть признаны только в составе расходов на оплату труда по трудовым или коллективным договорам (ст. 255 НК РФ). Как уже отмечено выше, расходы на проезд не связаны с выполнением работника его трудовых обязанностей, а значит, не являются экономически обоснованными в соответствии со статьей 252 НК РФ.

Вывод:

компенсация расходов на проезд в электропоездах облагается НДФЛ и страховыми взносами. Для включения расходов на базу по налогу на прибыль, компенсация должна быть включена в состав системы оплаты труда, предусмотренной трудовым или коллективным договором. В противном случае, расходы признаны не будут.

Исполнитель:

Департамент аудита и бухгалтерского учета АКГ «ФинСовет Аудит»